2025 年報稅季即將來臨，隨著2025 年稅制改革讓房租抵稅政策（房屋租金支出）正式從列舉扣除額改為特別扣除額，並將扣除額度提升至每年最高 18 萬元，為百萬租屋族帶來節稅新利多！但要成功申報房租扣除，仍有許多細節需要注意。本篇將帶你一次搞懂最新的房租抵稅規定、申報條件、準備文件及相關問題，讓你輕鬆合法節稅！

一、房租抵稅是什麼？2025年新制有哪些改變
2025年，政府推出多項綜合所得稅新制，自114年5月起調整，讓納稅人依據最新規定報稅，帶來顯著減稅利多。根據 《所得稅法》第 17 條修正案（2023 年 12 月 19 日通過），自 2025 年起，房屋租金支出改列「特別扣除額」，每年最高可扣除 18 萬元。相較於過去的 12 萬元列舉扣除額，新制扣除額提升 50%，且可與標準扣除額（單身 13.1 萬、夫妻 26.2 萬）同時適用，進一步提升節稅效益，讓租屋族更輕鬆省稅！


二、2025房租抵稅適用對象與條件
想申請房屋租金特別扣除額，必須符合以下條件：
1、租屋供自住，不作為營業用途

• 申報者必須是納稅義務人（本人）、配偶或受扶養直系親屬。
• 租屋地點必須在台灣境內。
• 租屋用途限自住，不得用於開公司、開店、工作室或其他商業用途。

2、無自有房屋（特殊情況例外）

• 納稅義務人、配偶或受扶養親屬在台灣沒有登記自有房屋。
• 即使名下有房，但如果符合以下5 種特殊狀況，仍可申報房租特別扣除額：

（1）房屋遭政府公告拆遷或被列為災後危險建築，無法居住。
（2）房屋毀損超過 50%，經政府認定需修復才能住。
（3）繼承的共有房屋，但持分不是 100%，即僅部分擁有。
（4）因就業、就學或就醫需異地租屋，且名下僅有 1 間房，且該房供自住、未用於營業。。
（5）夫妻分居，各自申報綜合所得稅，配偶擁有房屋但申報者沒有。
如果符合上述條件，需準備相關證明文件，例如拆遷通知、學校或醫院證明等，供國稅局審查。
3、扣除額度與限制

• 每戶每年最高可扣除 18 萬元（每月 1.5 萬元）。
• 若有申請政府租金補貼，需先扣除補助後再申報。(例如：房租15000元，申請政府租屋補助3000元，每月申報的金額為15000-3000=12000)

4、誰不能申報
2025 年房租抵稅新增設排富條款，高所得者不適用：

• 綜合所得稅適用稅率 20% 以上：高收入族群無法適用。
• 股利適用 28% 稅率分開計稅：若選擇此方式，房租扣除額失效。
• 基本所得額超過 750 萬元：通常針對財產交易或海外所得較多的族群。

三、申報房租抵稅必備文件
申報時需要提供以下資料，以確保順利扣除租金：
1、租賃契約書（確保為正式租賃關係）。
2、租金支付證明（例如：銀行轉帳紀錄、ATM明細、行動支付截圖或房東簽收的收據。）。
3、特殊情況的證明文件（如拆遷公告、學校或醫療機構證明）。

四、房租抵稅4步驟
想要成功申請房租抵稅，有下列步驟：
1、確認符合條件
2、準備相關文件
3、填報特別扣除額：
4、確認資料無誤後送出

五、房租抵稅對房東的影響
許多房東擔心房客申報房屋租金支出，可能影響自身稅務。實際上，若房東已依法申報租金收入，房客申報租金扣除不會帶來額外稅負。但若房東未申報租金收入，則可能面臨國稅局查核風險。
此外，房客申請租金補貼或在報稅時申報房租扣除，並不會影響房東的稅務負擔。政府更鼓勵房東加入「公益出租人」制度，享有稅務優惠。統計顯示，公益出租人適用租稅減徵的戶數已從 106 年度 4.7 萬戶，成長至 111 年度 19.5 萬戶，越來越多房東選擇合法報稅，同時減輕稅務壓力。

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