2024/12/15 05:30  
父母每人每年可贈與子女免稅額244萬元外，還可利用子女婚嫁贈與100萬元免稅。（資料照）
記者鄭琪芳／專題報導
贈與稅免稅額及不計入贈與金額
高資產族群想要減輕遺產稅負擔，也可透過生前贈與方式逐年減少身後遺產，達到節稅效果。父母若要贈與子女財產，除每人每年贈與免稅額244萬元外，還可利用子女婚嫁贈與100萬元免稅；且若是跨年度贈與，父母短期合計贈與子女逾千萬元，仍可免繳贈與稅。不過，若贈與財產須辦理移轉登記，即使同一年內贈與總額未超過免稅額，仍應申報贈與稅，取得贈與稅免稅證明書後，才能辦理移轉登記。
根據「遺贈稅法」規定，贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，每人每年有244萬元的贈與免稅額，且配偶相互贈與以及子女婚嫁贈與100萬元以下免稅。北區國稅局指出，贈與稅免稅額244萬元，是以「贈與人」為計算依據，每位贈與人在同一年內，不論贈與多少人及贈與次數多寡，只要當年度贈與金額累計不超過244萬元，即可免徵贈與稅；若超過贈與免稅額，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內，辦理贈與稅申報。
選好贈與時機 父母短期贈與子女逾千萬免稅
國稅局官員說明，所謂「同一年」是採曆年制，即每年1月1日至12月31日。換言之，2024年過完後，2025年又可重新起算免稅額，父母可善用贈與免稅額244萬元，各自贈與給子女。此外，父母於子女結婚日前後6個月以內的贈與，只要贈與人主張並提供已登記完成結婚的戶籍謄本，可認定為子女婚嫁時的贈與，父母於子女婚嫁時各自贈與100萬元以下，也不會計入贈與總額課稅。
舉例而言，張先生的兒子今年底結婚，張先生與張太太可利用贈與免稅額244萬元及子女婚嫁免稅額100萬元，於今年底各贈與兒子344萬元（244萬+100萬）、合計688萬元，再於明年初各贈與兒子244萬元、合計488萬元，等於兩人短期內共贈與兒子1176萬元，不用繳納贈與稅。
若是贈與不動產，遺產及贈與財產的價值，土地以公告現值、房屋以評定現值計算，由於土地及房屋現值遠低於市價，因此，有不少民眾為了節稅，會將房產逐年移轉給子女。不過，若是2016年「房地合一稅」上路後取得的不動產，且兒女受贈後將出售房產，這種贈與方式不見得划算，因為出售受贈取得的房地，取得成本依受贈時房地現值計算，由於取得成本被壓低，未來子女出售房產時，課稅所得將會被拉高，而房地合一稅率最高45%，屆時可能要繳更多的稅。
二親等以內財產買賣 無價款證明恐被課贈與稅
另外，有些父母會以買賣方式將不動產移轉給子女。國稅局官員提醒，這種方式必須特別注意「資金流程」，因為二親等以內財產買賣，須提出已支付價款的證明，且該價款不是由出賣人貸與或提供擔保向他人借得，否則，將視同「贈與」課稅。
值得注意的是，國人贈與海外不動產，也要申報贈與稅。台北國稅局說明，贈與稅的課徵對象及範圍，以贈與人是否經常居住在我國境內而有不同，若贈與人為經常居住境內的國民，其贈與財產無論在境內或境外，均應課徵贈與稅。台北國稅局近期就查獲，一位經常居住境內的國民，贈與價值新台幣1100萬元的紐西蘭房產給居住在當地的兒子，卻未申報贈與稅，遭連補帶罰約128萬元。