爸離世留億元保單！指定兒為受益人 國稅局1原因罰1600萬
 2024/09/19 19:54 東森新聞

生離死別是每個人都會遇到的人生課題，除了要開解自己外，還有遺產需要處理。財政部中區國稅局表示，一名男子死後，留下一張價值1億元的保單，並指定受益人是兒子，因此，兒子並未計入遺產總額報稅，但中區國稅局查核後發現問題，導致兒子不僅要補繳遺產稅，還要被處罰鍰1600萬餘元。
中區國稅局表示，一名爸爸阿國（化名）生前有透過保險規劃財產，而他的兒子小志（化名）主張，於阿國死亡後取得的人壽保險金，均屬簽訂投保契約期間，給付其所指定受益人之人壽保險金額，依法不計入遺產總額。

但中區國稅局查核後發現，部分保單是阿國生前，投保外國保險公司的人壽保險商品，於死亡時尚未解約，且金融監督管理委員會查詢後指出，該外國保險公司發行的保險商品，非依我國保險法等相關法令核准或備查者。
中區國稅局也另向該外國保險公司查證，該等保單屬有效保單，且尚未申請理賠，經中區國稅局核認，應計入阿國遺產總額，核算保單價值計新臺幣1億餘元，要向小志補徵遺產稅2000萬餘元，並處罰鍰1600萬餘元。
中區國稅局以例子提醒，小志應檢視阿國生前是否有投保，未經金管會核准之境外保單，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報，並補繳所漏稅捐者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定僅予加計利息，免予處罰。
此外，中區國稅局也提到，保單變更要保人，應申報贈與稅，國稅局提到，國人常利用保險進行投資理財規劃，於下一代成年後，以變更要保人方式達成財富傳承，但在保險契約存續期間，變更要保人，形同要保人將保單價值無償移轉予他人，屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為，應申報贈與稅。
中區國稅局舉例說明，男子於100年1月1日以自己為要保人，向保險公司購買1張保單，之後於113年8月1日將要保人變更為其子，該保單在變更日的保單價值準備金為新臺幣600萬元，應計入113年度贈與總額600萬元，因已超過贈與稅免稅額244萬元，因此男子應於贈與行為發生後30日內，即113年8月31日前，辦理贈與稅申報。
為此，中區國稅局再次提醒，保險契約存續期間變更要保人，且保單價值準備金超過贈與稅免稅額時，應於規定期限內申報並繳納贈與稅，以免受罰。