04:10 2020/02/13

工商時報 林昱均

國稅局官員表示，不動產移轉主要有買賣、贈與兩種方式，因繼承情況難以預料，因此多數資產傳承仍為買賣或贈與。不過，若每年贈與220萬元款項給子女，後續再採取真買賣方式，可有效撙節一半的土增稅負。

據我國土地稅法規定，如果採取一般買賣，自用土地的土增稅率為10％，一般用地則為20％～40％，並根據持有年限減徵20％～40％。

然而，如果是贈與方式就沒有自用優惠稅率，直接適用20％～40％土增稅率。換言之，若為自用土地，採交易方式土增稅負為贈與方式的一半、甚至可能更低。

官員指出，我國實務上常見到父母為節省土增稅，採用買賣方式移轉不動產給子女，但遺贈稅法規定，二親等以內親屬間財產買賣，只要沒有確切證明，這類移轉還是會被視為贈與行為、課徵贈與稅10％～20％。

但反過來思考，官員表示，依照遺贈稅法規定，如果是二等親以內的買賣行為，只要有檢附支付價款的確切證明，且所支付的價款不是由買賣方借貸或提供擔保向他人借貸，經國稅局查明約定價款符合市場價格，即可認定買賣屬實，免課贈與稅。

因此，官員建議，如果A母手上持有15年的市價1千萬元不動產，想要移轉給女兒B，可以採取「時間換節稅空間」方式。

若A每年贈與B約200萬元現金，B五年後跟A做「真實買賣」並留存證明，其土增稅負比贈與方式少一半，且因贈與金額低於每人每年220萬元額度、免課贈與稅。

所得稅方面，官員指出，B日後出售該房地，須申報房地合一稅新制，計算房地交易所得時，其取得成本是買賣價格1千萬元，可有效節省B未來所得稅負。

如果A採取分割不動產、分年贈給B約220萬元房產，雖然同樣低於贈與稅門檻、免繳贈與稅，但是土增稅負比交易高一倍。

不僅如此，未來B想要出售房地時，其成本標準是以房屋公告現值計算，通常只有市價的三至五成，因此取得成本可能只有300～500萬元，其交易價差要全數列為房地合一交易所得課稅，所得稅負只會更重。