企業以未分配盈餘進行實質投資，可以產生節稅的效果，但要注意適用投資項目、各別細項的投資限制，以及金額門檻等三大重點，北區國稅局表示，符合相關規定的投資，才能享有法定的租稅優惠。官員指出，未分配盈餘投資抵減條款，是來自去年修法通過的《產業創新條例》23-3條，在保留盈餘年度的後三年內，用於實質投資的支出，可以列為當年度未分配盈餘的減除項目，可以免加徵5%營所稅。



這項措施從107年度盈餘開始適用，官員表示，未分配盈餘的營所稅申報，會落後兩個年度申報，因此營利事業在今年5、6月申報營所稅時，才正式有機會適用，業者不熟悉新規上路的細節，難免會誤列不合規定的抵減項目。

依照財政部所訂《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》，官員表示，可以列報抵減盈餘的投資項目，包括供自行生產或營業用的建築物、軟硬體設備及技術，都屬於合格的投資項目。

但這邊有三個重點，首先是投資建築物的部分，官員表示，法條中已經明文規定，企業自行使用的建築物才能抵減，如果只是基於投資、置產目的而購置不動產，經國稅局查獲，將會追回稅款。

其次，特別針對購置廠房的過程中，會同時取得建築物及土地，官員提醒，只有建築物的部分符合未分配盈餘抵減規定，因此購置廠房的成本中，要扣除其中土地的價格，只能認列建築物部分的抵減額度。

第三，如果投資項目為軟體、技術等無形資產，則有另一項重點要留意，官員表示，只有「出價取得」的部分才能列報抵減，如果是採租用、支付權利金來獲得授權，這種模式並不能列報為投資支出。

官員表示，企業以未分配盈餘進行合乎規定的投資後，還要留意投資金額的門檻，要等到實際支出金額合計達到新台幣100萬元以上，才符合抵減或退稅的規定。