2026年6月24日週三 上午9:32

【文／李寧】台灣不少父母在傳承資產時，出於對子女的疼愛，不僅直接贈與房產，甚至連過戶時，身為受贈人的子女必須負擔的稅賦，父母也一併掏腰包代墊；不過，這個幫付稅金的貼心舉動，恐怕會導致贈與稅更加可觀，本文實際案例及計算方式，讓讀者一次看懂。
由於父母將名下房地贈與孩子，又幫忙負擔相關稅捐等事件層出不窮，財政部臺北國稅局以實例提醒民眾，雖說贈與不動產時繳納的「土地增值稅、契稅」依法可從贈與總額中扣除，但如果這筆稅金是由「贈與人（父母）」出資代繳，在法律上將被視為實質上的「二度贈與」，必須先併入贈與總額計算。
若忽略這項規定，等同直接踩到補稅地雷。
▲許多父母贈與子女房產時，連過戶時，身為受贈人的子女必須負擔的稅賦，父母也一併掏腰包代墊，這個幫付稅金的貼心舉動，恐怕會導致贈與稅更加可觀。示意圖/Getty
爸媽貼心幫付稅金…卻換來補稅通知
老陳在2025年將名下一棟公告土地現值及房屋評定現值合計1200萬元的房地產贈與給女兒。

在老陳申報贈與稅時，列報房地贈與總額1200萬元，而土地增值稅與契稅則合計100萬元。
照理來說，依據《遺產及贈與稅法施行細則》第19條規定，「不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除」；因此，老陳以為計稅基礎就是直接用1200萬元減去100萬元做計算。
但當國稅局事後深入查核資金流向，發現這100萬的稅金，其實全是由老陳出資代繳。國稅局隨即認定這項「代繳行為」屬於法定的「以贈與論」，重新做出核定，將贈與總額從1200萬元拉高至1300萬元，老陳須補徵贈與稅。
贈與人繳稅vs.受贈人繳稅：稅金計算差很大
情境1：受贈人（老陳女兒）自繳100萬稅金
◎贈與總額：1200萬
◎免稅與扣除額：每人每年免稅額244萬＋稅金扣除額100萬＝344萬
◎課稅淨額：1200萬−344萬＝856萬
◎應繳贈與稅（稅率10%）：85.6萬
情境2：贈與人（老陳本人）代繳100萬稅金
◎贈與總額：1200萬＋代繳稅金100萬元＝1300萬
◎免稅與扣除額：每人每年免稅額244萬＋稅金扣除額100萬＝344萬
◎課稅淨額：1300萬−344萬＝956萬
◎應繳贈與稅（稅率10%）：95.6萬
據《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，父親幫女兒承擔了本該由受贈人負擔的稅捐債務，等同平白多送一筆等額現金，依規定應併入贈與總額課稅。
「95.6萬−85.6萬＝10萬」！老陳僅因幫女兒代付土地增值稅及契稅，就白白多繳了10萬元稅金，即使老陳不服申請復查，最終也被國稅局依法駁回，得乖乖多繳這10萬稅金。
合法節稅2招快筆記！！！
財政部高雄國稅局提醒，民眾在申報時，請務必保留已完納的稅單影本及相關資金支付證明，以確保節稅權益。另外，記住2撇步才有機會順利節稅：
1.善用每年免稅額度：父母可利用每人每年244萬的免稅額，將現金分批贈與給子女，儲存於子女的個人帳戶中。
2.子女自行繳納稅款：等到要辦理房地產贈與過戶時，所產生的相關稅金，必須由子女名下帳戶資金自行繳納。
唯有妥善做好稅務規劃，才能讓不動產贈與的順利圓滿。