2026/08/18 07:30  
南區國稅局表示，父母死亡前2年內變更保單要保人為子女，除應將保單價值申報贈與稅外，亦應列入遺產總額申報。（記者鄭琪芳攝）
〔記者鄭琪芳／台北報導〕財政部南區國稅局表示，父母將保單要保人變更為子女，等同移轉財產權益給子女，屬於贈與行為，必須依規定申報及繳納贈與稅。另，如果父母於變更要保人後2年內死亡，應將死亡日的保單價值，併入被繼承人遺產總額課徵遺產稅。
南區國稅局說明，父母於子女年幼時，購買以父母為要保人、子女為被保險人的保單，等到子女成年後，將要保人變更為子女，這種作法等同移轉財產權益給子女，屬於贈與行為，必須依規定申報及繳納贈與稅。如果父母於變更要保人後2年內死亡，更應將被繼承人死亡日的保單價值，根據「遺贈稅法」第15條規定，併入被繼承人遺產總額課徵遺產稅。
南區國稅局說明，如果被繼承人死亡前2年內變更保單要保人，而且已將保單價值併入遺產總額課徵遺產稅，可依「遺贈稅法」第11條第2項規定，將已繳納的贈與稅，連同按郵局1年期定期存款利率計算的利息，自應納遺產稅額內扣抵，不過，扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加的應納稅額。