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〈報稅〉22K免繳所得稅 新鮮人與家人合報較划算
2014/05/01 10:01 鉅亨網 記者許庭瑜 台北
月入只有22K的薪酸族有機會免繳所得稅！由於102年度綜合所得稅免稅額以及扣除額級距較前一年稍微調高，因此若沒有其他額外收入，年收入27.2萬以下的單身受薪階級將可以不用繳稅。此外工作不滿一年的職場新鮮人也不必急著自己身報所得稅，創智聯合會計事務所所長魏錫原表示，102年才畢業的新鮮人，由於收入還不多，但可扣抵的免稅額金額不變，因此在不影響扣稅級距的情況下，與家人合報會比較優惠。
全年所得低於27.2萬 免繳綜合所得稅
魏錫原會計師指出，由於102年度的免稅額與扣除額都較101年度稍微調高，因此若單身的受薪階級每個月只有領22K，也就是年收入為26.4萬，且沒有其他額外收入，則總收入扣掉免稅額(8.5萬)、標準扣除額(7.9萬)，以及薪資所得特別扣除額(10.8萬)後，由於收入淨額為負數，因此將不需要繳納綜合所得稅。
綜合所得稅算法：
(綜合所得收入-免稅額-扣除額(標準)-薪資所得特別扣除額)X累進稅率=應納稅額
(22000X12-85000-79000-108000)X5%=(264000-272000)X5%= -8000X5%
魏錫原解釋，此算法是在每個月22K的薪資外，沒有其他收入的前提之下。因此如果受薪戶還有其他額外的收入，像是年終獎金、利息所得、營利所得等，合計超過8000元，就仍需要繳稅。例如小明是個月收入22K的小資族，且每年公司會發1個月的年終。如此一來綜合所得稅就會從26.4萬增加至28.6萬，超過免稅額宇扣除額的總合，(286000-272000)X5%=700，則仍須繳交700元所得稅。
102年畢業職場新鮮人 與家人合併申報省卡多
去年才剛畢業，開始工作的新鮮人也別急著自己報稅。魏錫原分析，剛畢業的新鮮人由於102年所領的薪資並不多，因此一定會低於總扣除額。如果單獨報稅的話，頂多自己一個人不需繳稅，但若是與家人合併申報，只要在淨所得級距不影響的情況下，多出來的可扣抵稅率還能扣抵父母的所得。
假設小華102年6月畢業，8月開始進入公司工作，成為月薪3萬元的受薪階級，且沒有其他收入；則統計至年底，去年收入一共為15萬元。若小華自己報稅，在扣掉免稅額、薪資扣除額等之後，因為淨所得為負數，因此不需要繳稅。
但假使小華與父母一同伸報所得稅，則多出來的免稅額與可以分攤到雙親的收入中，也就是扣掉小華15萬收入後，仍剩下4.3萬元，這些多出來的金額就可以扣抵父母的收入，因此會比小華單獨申報有利。
小華102年度稅率：
30000X5-85000-108000= -43000(可扣抵父母的收入)
魏錫原提醒，工作不滿一年的職場新鮮人，即使年滿20歲以上，但只要當年度(102年)仍在學校就讀(當年畢業亦可)，今年仍可以和父母合計申報所得稅，但明年(103年度)就必須自行申報。
〈報稅〉善用保險列舉扣除額 留意遺產、贈與稅
又到了報稅季節，許多民眾已養成每年到了報稅時順便將手邊的保單一一檢視的好習慣，不但可即時因應個人不同生命階段的保險需求進行調整，還能維護自身的權益。中國人壽提醒民眾，報稅期間在為保單做健檢時，不妨一併了解保險列舉扣除額度、相關稅法在贈與方面的規定，並留意相關生存保險金或滿期保險金受益人的設定與金額，不要讓自身的權益「稅」著了。
台灣保險覆蓋率世界第一，許多民眾都擁有二張以上的保單，因此也常有保戶對於保險之相關稅務規定產生疑問。中國人壽行銷企劃部資深協理蘇錦隆表示，目前保險費每人每年最多可列舉扣除的額度為新台幣(以下同)24，000元，一般民眾的人身保險費皆可以計入扣除額內，包括商業保險的人壽保險、傷害保險、健康保險、年金保險。另外，勞保保費、軍公教保險、農保、學生平安保險及國民年金保費也可列入扣除額，但全民健康保險費可以全數扣除，不受金額限制。
蘇錦隆進一步指出，有許多的父母想替子女的未來累積資產，依現行遺產及贈與稅法的相關規定，假設要保人與受益人為同一人，因為生存保險金與滿期保險金的給付並沒有贈與的行為產生，所以不會有贈與稅的問題，但若是受益人並非要保人時，也就是要保人繳保險費、受益人領生存保險金或滿期保險金，當年度總額如超過220萬元，就可能會有贈與稅的問題。
此外，父母若於子女婚嫁時所贈與之財產，總金額未超過100萬元，也不列入贈與總額，無需要繳納贈與稅。
蘇錦隆提到，利率變動型養老險具有傳統型保險的保障，又享有宣告利率帶來的增值回饋分享金，可以每年領取的利益，做為兒女未來求學或成家的資金來源，若選外幣計價的商品，也可滿足民眾多幣別資產配置的需求，近期頗受市場青睞。
以投保利率變動型養老險為例，以父親為要保人、5歲的兒子為被保險人與滿期保險金受益人，投保保險金額220萬元，滿期保險金220萬元且增值回饋分享金選擇為儲存生息，該滿期保險金視為滿期當年度贈與，但增值回饋分享金部分則視為要保人的財產，並不屬於贈與行為。
但若以5歲的兒子為要保人、被保險人及滿期保險金受益人，投保保險金額220萬元，且增值回饋分享金選擇為儲存生息，滿期保險金為220萬元。此時第一年度的保費即視為當年度贈與，而增值回饋分享金部分因為條款中是指定給付給要保人，不屬於贈與行為。
中國人壽提醒，保戶們不妨利用年終之際檢視自己的保單，如果生存保險金或滿期保險金的受益人與要保人為不同一人，可能會有相關的稅賦問題，若有相關的問題需要諮詢，可以進一步尋求自己的保險業務人員協助，以維護自身的權益。
〈報稅〉免稅額、扣除額上調 雙薪四口省1300-10400元
2014/05/01 11:00 鉅亨網 記者楊伶雯 台北
5月報稅季快到了，民眾荷包又要因為繳稅大失血，不過，今年報稅好康相對較多，可以算是在薪水不漲，物價飛漲的環境中一點點小確幸，今年的免稅額、扣除額分別調高3000-6000元，以雙薪四口之家來估算，全戶減免金額增加2.6萬元，以5-40%的稅率計算，至少可省下1300-10400元的所得稅，如果再加上課稅級距上調，今年報稅具有所得稅雙降效果。
省稅就是賺錢，今年政府給全民一個報稅紅包，因為年度累計物價漲幅超過3%，所以102年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額全都調高，在免稅額部分，每人全年85000元，較101年度增加3000元；納稅義務人及其配偶年滿70歲者，暨納稅義務人及其配偶之直系尊親屬年滿70歲者，每人每年127500元，較101年度增加4500元。
標準扣除額部分，納稅義務人單身扣除79000元，較101年度增加3000元；有配偶者扣除158000元，較101年度增加6000元；另外，薪資所得特別扣除額部分，每人每年扣除額以108000元為限，較101年度增加4000元；身心障礙特別扣除額每人每年扣除108000元，較101年度增加4000元。
102年度課稅級距也調高了，分別是52萬元以下稅率5%，52-117萬元稅率12%，117-235萬元稅率20%，235-440萬元稅率30%，440萬元以上稅率40%。
財政部指出，102年度免稅額、標準扣除額和特別扣除額分別調高3000-6000元，加上課稅級距金額調高，預估受惠家庭近350萬戶，平均每戶可少繳2150元的稅；以單身上班族來計算，可扣減的免稅額及扣除額合計增加1萬元，年所得超過27.2萬元才要繳稅；如果是雙薪四口之家，年所得超過71.4萬元才需繳稅。
今年課稅級距調高，也讓民眾多了一個降稅的優惠，102年度第一級距為52萬元以下，適用5%稅率，較101年度的50萬元以下提高2萬元，也就是說，原本年所得淨額52萬元的人今年可以享受課稅級距調整的降稅優惠，原本是12%課稅級距下降成5%，去年要繳2.74萬元所得稅，今年減少成2.6萬元，節省1400元所得稅。
除了免稅額與扣除額上調之外，退職所得定額免稅額也調高，分期領取退職所得者，每年退休金定額免稅額調高至75.8萬元，較101年度的73.3萬元增加2.5萬元；一次領取退休金的定額免稅金額則調高至17.5萬元；以年資30年
，一次領取退休金來計算，退休金免稅額為525萬元，較101年度的507萬元增加18萬元。
想要省稅，除了政府主動上調的免稅額、扣除額、課稅級距之外，還有一些小訣竅可以利用，可以善加利用扶養親屬有效增加免稅額，其中以父母(岳父母)、祖父母等直系尊親屬的節稅效果最大，尤其是直系尊親屬年滿70歲以上，每人免稅額127500元，估算每增加一名年滿70歲的免稅額，減稅金額增加2125-17000元不等。
另外，列舉扣除額也是省稅的一項竅門，可以列舉的項目包括房貸利息、租金、捐贈、人身保險費、醫葯及生育費、災害損失等，妥善保留單據，也可以增加省稅的效果。
至於在工作所得部分，上班族的薪資所得中，包括底薪、加給、獎金、交通津貼等都要全額課稅，但是加班費部分，勞工每月加班46小時內的加班費免稅，伙食津貼、團體保險、因公差旅費及公司旅遊則可免稅。
〈報稅〉所得稅攻「房」戰 聰明報稅省荷包
2014/05/01 10:40 鉅亨網 記者曹逸雯 台北
5月要報稅了，無論你是好命的包租公、包租婆，還是祈禱不要遇到惡房東的租屋族，都有一些報稅的小撇步，而如果有在102年買賣房子，更應該要知道節稅全攻略，並準備相關證明文件，才能夠為自己爭取最有利的節稅空間。
永慶房產集團契約部經理陳俊宏指出，綜合所得稅中，與不動產交易的稅務，大致可分為4大類，第1是售屋時可能發生的財產交易所得、財產交易損失、重購自用住宅扣抵稅額；第2是購屋者可能有的自用住宅購屋借款利息扣除額、重購自用住宅扣抵稅額；第3是出租房屋應申報的房屋租賃收入；第4是承租房屋時可以申報的房屋租金支出。
另外，在售屋部分有幾項新規定需要特別留意，包括核實認定課稅以及若出售的房屋為豪宅，且無法舉證成本時，則採房屋實際銷售價格的15%為獲利所得，以及標準認定課稅比例上調等。
陳俊宏表示，在102年有售屋者，今年報稅時優先採核實認定方式申報，即是以出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用，計算出的財產交易所得，也就是說，屋主當初購屋時，付出的相關稅費、仲介費和代書費等，以及購屋之後的裝修費用，如果能夠提供相關證明文件，就可以選擇按實際發生的價額申報。
對於無法舉證買價的房屋，則可依各縣市不同的售屋財產交易所得標準申報。不過，出售的房屋如果是位於雙北市8000萬元以上的豪宅，以及其他縣市5000萬元以上的豪宅，且無法舉證買進成本時，則需依實際銷售價格的15%做為售屋所得。
買了房子的民眾，大多數人都會向金融機構貸款，陳俊宏表示，別忘了運用「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅，每年有最高30萬元的扣除額，但每一申報戶以一屋為限，且房屋必須為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有，並以當年實際支付的該項利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除。
舉例來說，張先生在去年支出的購屋貸款利息共50萬元，但他在銀行有10萬元的利息收入，在申報購屋借款利息時，必須將50萬元先減去10萬元，餘額為40萬元，但是因超過申報額度上限的30萬元，因此只能以30萬元作為列舉申報。
當包租公或包租婆，令人稱羨，但要如何報稅，還是很頭痛。陳俊宏表示，房東節稅其實不難，只要備妥憑證，提高可供扣除額，彈性運用押金孳息所得的申報規定，並避免沒有出租卻被認為有租金收入。
陳俊宏指出，申報租賃所得時，一種是不需要任何證明文件，可選擇依照財政部公告的計算方式，以全年實收租金的57%(扣除43%必要費用)計算；另一種是採列舉扣除方式，即對因租賃而發生合理、必要損耗及費用，逐項提出證明，包括修理費、地價稅、房屋稅等，包租公包租婆可先行試算，選擇最自己有利的方式申報。
至於在外租屋的租屋族，陳俊宏表示，只要承租的房子為自住而非營業用途，並附上租屋契約、租金付款證明、與戶口名簿或切結書，即可以享有最高12萬元的租金支出列舉扣除額。