2026/08/31 05:30
   
CPI累計漲幅達調整門檻，2027年遺產稅及贈與稅免稅額可望調高。（記者鄭琪芳攝）
記者鄭琪芳／專題報導
2027年遺贈稅免稅額及扣除額
明年遺贈稅又有減稅利多！目前遺產稅免稅額為1333萬元、贈與稅免稅額為244萬元，因物價累計漲幅達調整門檻，截至今年7月為止，CPI較上次調整累計漲幅已達11.49%，以此計算，明年遺產稅免稅額將調高至1486萬元以上、贈與稅免稅額則調高至272萬元以上，預料實際調整額度將更高，明年繼承及贈與案件即可適用。
根據「遺贈稅法」第12-1條規定，遺贈稅免稅額、課稅級距及扣除額等，每遇CPI（消費者物價指數）較上次調整累計上漲10％以上時，自次年起按上漲程度調整。而遺產稅及贈與稅免稅額上次調整為2022年，截至今年7月為止，適用物價指數累計漲幅已達11.49％，因此明年遺產稅及贈與稅免稅額將調高。
CPI漲幅達門檻 明年遺贈稅免稅額再調高
以目前累計漲幅11.49％計算，明年贈與稅免稅額將可調高28萬元、至272萬元；遺產稅免稅額則可調高153萬元、至1486萬元；由於CPI累計漲幅計算至10月止，預料遺贈稅免稅額實際調整額度將更高，財政部將於年底公告，明年繼承及贈與案件即適用。
國稅局官員指出，除免稅額外，遺產稅還有「不計入遺產總額之金額」，包括：被繼承人日常生活必需之器具及用具100萬元、被繼承人職業上之工具56萬元；另有6項扣除額，包括：配偶扣除額553萬、直系血親卑親屬扣除額56萬、父母扣除額138萬、重度以上身心障礙特別扣除額693萬、受被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額56萬、喪葬費扣除額138萬元。
舉例而言，若被繼承人遺有配偶、子女2人及父母，加計喪葬扣除額、日常必需用具、職業工具，可扣除1235萬元〔（100萬+56萬+553萬+（56萬×2）+（138萬×2）+138萬〕，加上遺產稅免稅額1486萬元，若遺產總額在2721萬元以下，不會被課到遺產稅。若再考慮配偶剩餘財產差額分配請求權，遺產總額5000萬元以下，也課不到多少稅。
選對時機 父母短期贈與子女逾千萬免稅
另，高資產族群想要減輕遺產稅，也可透過生前贈與方式逐年減少身後遺產。
根據「遺贈稅法」規定，贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，目前贈與稅免稅額244萬元、明年可望提高至272萬元以上，且配偶相互贈與以及子女婚嫁贈與100萬元以下免稅。國稅局官員說明，每位贈與人在同一年內，不論贈與多少人及贈與次數多寡，只要當年度贈與金額累計不超過免稅額，即可免徵贈與稅；若超過贈與免稅額，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內，辦理贈與稅申報。
官員表示，所謂「同一年」是採曆年制，即每年1月1日至12月31日；換言之，2025年過完後，2026年又可重新起算免稅額，父母可善用贈與免稅額，各自贈與給子女；且父母於子女結婚日前後6個月以內的贈與，只要贈與人主張並提供已登記完成結婚的戶籍謄本，可認定為子女婚嫁時的贈與，父母各自贈與100萬元以下，不會計入贈與總額課稅。
舉例而言，張先生的兒子去年底結婚，張先生與張太太可利用贈與免稅額244萬元及子女婚嫁免稅額100萬元，於去年底各贈與兒子344萬元（244萬+100萬）、合計688萬元，再於今年初各贈與兒子244萬元、合計488萬元，等於兩人短期內共贈與兒子1176萬元，不用繳納贈與稅。