坊間買保險時，壽險顧問最常對客戶說的利基就是”買保險是免稅的”！也是國人對保險理財一概的印象就是買保險是免稅的！但真實的情況是買保險不一定可以免稅，而且免的是哪一方面的「稅」也是重點！ 近期國稅局課稅所發生的例子是：被繼承人張君生前以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人，向保險公司分別投保2張終身壽險保單，經稽徵機關以上開2張保單，被繼承人僅為要保人，非被保險人，核屬被繼承人之財產，乃按繼承日該等保單之保單價值，併計遺產總額課稅。 保單所涉及的稅賦包括：一、被保險人死亡時所給付給指定受益人的死亡保險金！二、於儲蓄險、養老險或年金險約定時間到期所給付給受益人的生存保險金！三、保單中途解約時，要保人領回保單帳戶價值金(也就是解約金)！ 保單的結構中，有三個保險的關係人在保險的契約中：要保人(支付保險費的金主)、被保險人(保險公司承保的主要人)、受益人(當保險事故發生時可以領受保險金之人)，保險金要不要課稅，就與三者的安排有絕對的關聯，首先我們先看”死亡”發生時應有的處理及課稅！ 一、要保人死亡：情況1：要保人即就是被保險人，那就發生保險事故發生應給付保險金的原因，所以只要保單遇到被保險人身故，就一定要進行理賠，依照遺產贈與稅法第十六條之九的規定”約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額”，也就是不用課徵遺產稅。情況2：要保人與被保險人不同人，而現在要保人先於被保險人前死亡，就如同上文中提到的案例，由於被繼承人張君僅為要保人，非被保險人，是於被繼承人死亡時，保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，自無遺產及贈與稅法第16條第9款之適用；惟就要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，於被繼承人張君死亡時，自屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。 二、被保險人死亡：舉凡被保險人死亡即發生保險事故的成因，任何保單都會進行理賠，故該保單只又有指定受益人且受益人仍存在，保險理賠金是不用計入被保險人的遺產課徵遺產稅，但保單購買的時間、投保動機、險種等都會影響國稅局的課稅態度，因為所買的保單僅是存錢性質，不具有保險的增值及倍數功能，國稅局會以該保單僅為存款或投資的帳戶來計入遺產課稅！