13:292024-08-19 
旺得富理財網
 
馮恩惠
父母在留下房子、股票等大筆遺產前，最好預留稅源比如保險，以免子女繳不出遺產稅。（示意圖/達志影像/shutterstock）
陳老先生將房子、股票等5千萬資產留給女兒，包括60張台積電(2330)，但遺產稅高達500萬，女兒付不出來，想要以股抵稅，卻陷入2大難題，退休理財顧問廖嘉紅（R姐）表示，股票抵稅是以陳老先生死亡日的收盤價500元計算，如果抵繳日漲至600元就不划算，如果跌1元也只能按比例抵繳，最好的方法還是用保險預留稅源。
R姐在臉書「R姐財富方舟-廖嘉紅」表示，陳老先生的妻子已過世，留下兩個女兒。他除了自住房產外，資產主要是股票，其中最值錢的是台積電的6萬股(60張)。由於年事已高，他希望將財產平分給兩個女兒。


陳老先生去世後，遺產淨額為5000萬，遺產稅率為10%，需要繳納高達500萬的遺產稅。陳小姐聽到這個數字時大吃一驚，就像一顆甜美的蘋果，被國稅局狠狠咬了一口。
雖然不情願，但納稅是國民應盡的義務，遺產稅必須繳納完畢才能繼承。陳小姐問道：「我們家沒那麼多現金可以繳遺產稅，可以用台積電的股票來抵繳遺產稅嗎？」

R姐指出，使用「實物抵繳遺產稅」有2大條件：
◎條件1：應符合「應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難」的要件。遺產稅原則上以現金繳納，但如果納稅義務人確實有現金繳納困難，可以申請實物抵繳。
◎條件2：根據《遺產及贈與稅法》，繼承人過半數同意或應繼分合計逾2/3同意，可以在納稅期限內提出申請。股票抵繳遺產稅要注意2大重點：
1、金額：
股票的遺產價值是以被繼承人（陳老先生）死亡當日的收盤價500元來計算，納稅人用遺產中的上市公司股票抵繳遺產稅，抵稅的單價也是用死亡當日的收盤價500元。
2、股票抵稅的金額與比例：
「如果申請抵繳日的股票收盤價高於死亡日」遺產稅可以全部用該股票抵稅。如果股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅。


如果申請抵繳日的股票收盤價600元高於死亡日500元，遺產稅可全部用該股票抵稅。但身為繼承人的你應該覺得不划算吧？不想實物抵繳遺產稅；如果申請抵繳日股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅。比例如何計算呢？
由於陳老先生過世當日台積電股價500元，6萬股價值3000萬。台積電財產價值3000萬，占全部課徵標的物價值5000萬的3/5。所以只能用台積電的股票抵稅遺產稅的3/5，也就是300萬元，需另繳200萬元遺產稅。

股票抵繳遺產稅的兩難：
由於烏俄戰爭和美國升息等因素，台積電股價曾大跌。然而，這兩年因AI技術的爆發，股價飆升，最高超過千元。股價波動劇烈，當抵稅股價600元高於被繼承人陳老先生過世當日的500元時，繼承人自然不願意用500元的股價來抵繳遺產稅。
相反地，若股價下跌至400元，繼承人當然樂意用500元的股價來抵繳遺產稅。然而，法規已限制了可以抵繳遺產稅的比例，不足額的部分仍需以現金繳納。因此，是否使用股票「抵稅」以及抵稅的比例，都是一門學問。

R姐貼心提醒，資產是我們辛苦打拼的成果。說到這裡，你應該發現，用股票實物抵繳遺產稅不一定划算，且存在許多不確定性。最好的方法還是預留稅源，這樣到時候就可以用現金繳納遺產稅。預留稅源的好方法之一就是保險。只要避開實質課稅原則，並正確安排要保人、被保險人與受益人，保險理賠金甚至有機會成為免稅資產。