2010-02-21 工商時報 【王信人】
今年起，個人在台有戶籍1天，且居住1天以上，整年的海外所得都要納入最低稅負中課稅。
自99年1月1日起中華民國的「居住者」，全戶的海外所得合計在100萬元以上，要計入最低稅負。所謂「居住者」的定義依所得稅法第7條規定，下列二種情形只要符合其中之一，就是課稅對象：（一）在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者，或（二）在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
由於第一種情形的「住所」及「經常居住」的文字非常模糊，台商難以明白，嚇得要放棄中華民國國籍。財政部的解釋令規定，99年只要有戶籍1天，且居住1天以上，就視為「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。
財政部表示，因考量戶籍地是多項權利義務法律關係之所繫，有戶籍者，可享有健保、投票權、自由入出境及在台投資置產等權利及便利，且戶籍地表彰其社會、法律關係或經濟生活關係，過去有久住的事實，及將來仍有久住之意。
這是否「從嚴」規定？財政部表示，此認定過去獲得行政法院支持，大法官釋字198號文也持此看法。
而99年移民國外的家庭，因為99年曾在台灣有戶籍，且居住逾1天，所以99年的整年海外所得都跑不掉，需在民國100年申報，在國外已繳的稅可以扣抵；如果不申報，日後被國稅局查獲，會被處罰，相當麻煩。
另外，由於去年所得稅法大幅翻修，99年起有多項新措施，包括企業營所稅率，由25％降為20％，及個人調降綜所稅，6％降為5％，13％降為12％，21％降為20％。都在民國100年申報所得時適用。
債券利息 扣繳率為15％
接著，財政部為了平衡起見，也把境外非居住者的薪資扣繳率，由20％降為18％，金融商品的利息所得由20％降15％。
外國人持有短期票券、受益證券、債券、附條件交易利息，及結構型商品交易的所得，扣繳率由原本的20％，降為15％。
退職所得及一般的薪資所得，扣繳率由20％降為18％。
股利所得方面，境外法人的扣繳率，原本為25％（非經核准者）或20％（經核准者），99年起統一為20％。
投資保單 改以就源課稅
境外非居住者的個人，股利所得原本扣繳30％（非經核准者）或20％（經核准者），今年起也一律為20％。對老華僑是一大福音，降稅10個百分點。
此外，從今年起，新發行的投資型保單之投資收益，要就源課稅，其中屬於股利所得、利息所得、其他所得，要併入要保人的綜合所得中申報課稅。
從今年起，個人投資金融商品的交易所得，屬於「他其所得」，分離課稅10％。
個人與證券商或銀行從事結構型商品交易的所得，在減除成本及必要費用後的餘額，屬於「其他所得」，扣稅10％。
財政部賦稅署表示，外幣計價的結構型商品收益部分，要以「原幣別」計算，採分離課稅10％，銀行會代客戶以收入減去成本、費用，計算所得，所以納稅義務人不必擔心計算手續麻煩。
而本金的匯兌損益，則要換回「新台幣」計算，屬於財產交易所得，併入綜合所得中申報，有損失可以和財產交易所得做盈虧互抵，稅率最高40％。
財政部提醒，土地所有權人已使用土增稅「一生一次」優惠稅率10％以後，第二次出售自用住宅用地，必須符合下列5項條件，才能適用10％優惠稅率：
（一）出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
（二）出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。
（三）出售前持有該土地6年以上。
（四）土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。
（五）出售前5年內，無供營業使用或出租。
金融債券 七年免交易稅
此外，自今年新實施的課稅法律尚有：
一、修正證券交易稅條例第2條之1條文，自99年1月1日至105年12月31日止的7年內，買賣公司債及金融債券，停徵證券交易稅。
二、99年1月1日起，貨物稅裁處罰鍰倍數從原定5倍至15倍，降低為1倍至3倍。
三、契稅的怠報金，新訂最高不得超過1萬5,000元。
四、使用牌照稅，交通工具使用牌照移用行為，處應納稅額2倍罰鍰，增訂罰鍰最高不得超過15萬元。