財報編製 強化監督機制

2020-05-07 02:07經濟日報 記者盧宏奇／台北報導

法令規定公司董事對於財報編製負有責任，而過往財報不實相關訴訟中，董事亦多因未善盡董事監督責任成為究責對象，因此必須善用各方資源、取得充分資訊，以確保財報編製品質，善盡相關責任。


依據公司法第228條規定，每會計年度終了，董事會應「編造」會計表冊，於股東常會開會30日前交監察人查核。
另依證券交易法第14條規定，財報應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，因此財報應經公司自行編製並經由前述人員簽名或蓋章後，再提報審計委員會或董事會通過，始交由會計師查核出具查核意見。
簽證會計師是最能協助董事善盡財務報告編製責任的外部助力，尤其對獨立董事而言，與簽證會計師保持充分溝通，更是其行使獨立董事（或審計委員會）職權，最不可或缺的重要環節。
財報編製的運作架構，主要是由董事會從制高點，透過內部控制制度、對會計主管的聘任與財會團隊建立，形成可靠的財務報告編製機制，並且透過內部稽核、簽證會計師與內控制度運行以建立對財報編製過程的監督機制。
董事雖無法鉅細靡遺參與各項財報編製作業，但必須從監督角度確保財報編製機制運作正常，並協助企業透過財報編製過程強化營運效益與財務資訊透明度。
由於財報編製涉及相當程度的財務會計專業，董事也並非均為財會背景的專業人士，董事有必要借助專家之力，有效的參與財務報告編製的過程。
會計師在查核過程中，已從專業的角度對公司的財報內容進行充分且深入瞭解，以及提供對公司有益的內部控制制度改善建議，因此董事應建立與會計師的溝通模式，尤其獨立董事組成的審計委員會，必須先審議財務報告，更可藉由與會計師充分溝通以掌握公司財務報告編製狀況。