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投資型保單將課稅
要保人與受益人不同課贈與稅 後年報稅適用
2009年07月25日蘋果日報
【林潔禎╱台北報導】近年來極為風行的投資型保單，確定將課徵個人綜合所得稅，雖財政部與金管會一度對是否課稅各執一詞，但行政院賦改會昨仍達成全面課稅的初步協議，將對投資人投資帳戶收益課徵綜所稅，滿期給付時，如要保人和受益人不同時要課贈與稅，至於遺產稅，金管會研議提高適格保單標準，不符此標準才要課10%稅率，預估從明年度所得適用，後年報稅正式實施，但不溯及以往。
初步敲定
投資型保單課稅與否爭議已久，金管會前天還趕在賦改會召開前強烈表明立場，認為投資型保單應維持現狀不應課稅，因此賦改會結論備受外界關切。會議召開前許多與會代表已開始在場外展開攻防。
全國商業總會理事長張平沼就認為，投資型保單若改成針對投保人課稅，未來很多金融商品恐無法在台灣推行，但國民黨立委費鴻泰則表示，以租稅負擔來看，台灣民眾比歐美國家輕鬆很多，且目前國家財政困窘，投資型保單也算是某種資本利得，所以應該課稅。
不會產生多重課稅
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金管會、財政部在賦改會中展開激辯。圖左為金管會委員葉銀華，右為長李述德。康仲誠攝
據了解，金管會在3個小時的討論中，一度相當堅持要維持現狀，不過為符合社會觀感，在經過激烈對決後，金管會在同意調高適格保單比率下做出妥協，最後對投資型保單課稅達成初步協議，財政部長李述德強調，整個討論案是依據回歸稅制中性所訂定的原則。
賦改會投資型保單研究計劃主持人黃耀輝說，目前投資型保單大部分有課所得稅，但扣繳稅額是由保險公司拿去抵減營所稅，未來改對被保險人課稅後，扣抵稅額也回到被保險人身上。
他進一步表示，現行稅法中，對存款利息、或股利等其他所得，保險公司均會轉開扣繳憑單給客戶，課徵綜合所得稅，新稅制實施後，仍按照目前所得稅課稅方式，不會產生多重課稅問題，在學理及實務上均可行，沒有任何改變，不損保險人權益，對保戶影響不大。
會議中也做成決議，保單滿期給付時，要保人與取得投資帳戶受益人不同時，且給付金額超過220萬元，則需課徵贈與稅。舉例來說，媽媽花錢買投資型保單，但投資帳戶受益人是小孩，金額如超過220萬元，就要課贈與稅。
至於遺產稅，將提高適格保單標準，一旦符合適格保單比率則免稅，若超過，則不論投資年限長短，一律課10%遺產稅。李述德也指出，財政部與金管會推動適格保單，希望能落實投資型保單的保障部分，以防止要保人「假保險之名，行逃漏稅之實」。
適格保單比率提高
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保單價值適格性是指投資型保單死亡給付對保單帳戶價值的比率，符合最低比率標準的保單稱為「適格保單」，不合格的就是「不適格保單」。目前最低比率是101%至130%，賦改會的會議中達成未來會進一步提高，希望投資型保單收進來的保費，用在投資部分將減少、保障部分會提高。
據了解，會中對最低比率101%建議提高至105%，最高部分看法不一，會議上有提議150%至180%方案均有，李述德表示，此部分仍有待金管會回去精確計算後再行對外公告。
根據金管會資料，2007年投資型保單保費收入佔全體保費收入6成，今年上半年已降至15%，熱度稍有退燒。財政部表示，在所得稅方面，不用修法，僅需要發布解釋令，財政部建議，最快將於2010年度實施，但不溯及以往。
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