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投資型保單課稅不溯既往
2009-07-25 工商時報 【王信人／台北報導】
雖然金管會力主投資型保單不應課稅，但賦改會24日仍做出決議，投資型保單保戶要課個人所得稅、贈與稅，而遺產稅則有條件免稅。財政部將發布課稅解釋令，從明年1月1日起，對新發行的投資型保單開始實施，且不溯及既往。
昨天會議開始，金管會委員葉銀華「戴鋼盔」搶先發言表示，投資型保單是保險產品，依法免課所得稅、遺產稅與贈與稅，金管會願意提高適格保單的標準，由101~130％提高到105~160％。
雖然葉銀華花了半小時說明，但賦改會幾乎一面倒支持財政部的課稅立場，金管會孤掌難鳴。立委費鴻泰發言表示，賦改會成立以來通過的都是減稅案，國民黨執政後幫富人減稅，外界的觀點已經很差，稅制最大的問題在於資本利得免稅與促產條例的減免優惠，如今經濟部的促產要落日，就剩下資本利得免稅問題，投資型保單明明是投資，怎麼可以免稅？
工總代表何語表示，美國規定適格保單給付最低標準為250％，金管會目前規定130％，他認為至少要訂為180％。
研究主持人黃耀輝也指出金管會對課稅誤解之處，他表示，只要財政部向保險公司解釋清楚，就可依目前稅法各類所得規定的課稅方式課徵，不需要修改所得稅法。
主席邱正雄最後裁示，投資型保單既然是投資商品，投資收益當然是要課徵所得稅。已扣繳的稅款，以後不可以給保險公用於抵減營所稅。
賦改會既然已有課稅決議，財政部願意給業者幾個月時間調整，從明年度才會開始課稅，保險公司對於新發行的投資型保單要「轉開扣繳憑單」，把投資收益併入「要保人」的個人綜合所得總額中。
已扣繳的稅額也改由「要保人」抵減所得稅，假設，如果某位要保人的全年所得沒有達到課稅起徵點，不必繳稅，則已扣繳的稅款，國庫會退稅。
遺產稅方面，賦改會決議通過採用研究主持人黃耀輝的甲案，提高適格保單的標準才可以免徵遺產稅；不適格的保單要課遺產稅，稅率為10％。
至於贈與稅部分，若「要保人」不領取滿期給付 ，由另一位「受益人」領取，由於二人不同，則贈與行為成立，超過免稅額220萬元以上部分需課徵贈與稅。