每年5月必須申報的綜合所得稅，是納稅義務人最關心的重點之一。其中，免稅額和扣除額是每個納稅義務人都可以用來減免稅金額的重要項目。

扣除額是每年報稅時，減輕納稅人稅負的重要工具之一。透過各種扣除額的運用，納稅人可以在應稅所得中扣減一定金額，進而降低應繳稅額。本文將詳細說明三大類扣除額：標準扣除額、列舉扣除額與特別扣除額，幫助您了解如何有效運用這些扣除項目，減少稅務負擔。

一、免稅額與扣除額
免稅額與扣除額旨在保障基本生活並減輕稅負。2025年起，多項規定調整，納稅人可享更多優惠。
1、免稅額：免稅額是每人基本生活保障的固定金額，不計入應稅所得。2025年調整如下：

• 未滿70歲：9.2萬 → 9.7萬
• 滿70歲（含配偶及受扶養直系尊親屬）：13.8萬 → 14.5萬

2、扣除額：扣除額分為一般扣除額與特別扣除額，根據符合條件的支出從收入中扣除，降低應繳稅額。目的是鼓勵公益捐贈、保險支出、購屋及儲蓄等行為，促進社會發展。


二、一般扣除額：標準與列舉如何選？
一般扣除額分為標準扣除額與列舉扣除額，納稅人擇一使用。
1、標準扣除額：固定金額，簡單適用：

• 單人：12.4萬 → 13.1萬
• 夫妻：24.8萬 → 26.2萬

2、列舉扣除額：適合有較多特定支出者，包括：

• 捐贈：公益捐款，限所得總額20%，需附收據。
• 保險費：人身保險每人最高2.4萬，全民健保費無上限。
• 醫藥及生育費：公立或健保特約醫療費用可全額扣除（不含保險理賠部分），長期照護費亦適用。
• 災害損失：天災財損可扣除，需證明文件。
• 購屋借款利息：自住房屋利息，最高30萬。

3、如何選擇

• 支出少：選標準扣除額。
• 支出多：選列舉扣除額。例如，單身小張有捐款3萬、醫藥費3萬、保險費2.4萬、房貸利息8萬，總計16.4萬 > 13.1萬，選列舉較划算。

三、特別扣除額是什麼
特別扣除額是政府為減輕特定族群的稅負而設計的扣除項目，如果有符合支出規定，就可以決定要不要申報扣抵，主要有下列幾種：

• 財產交易損失扣除額：納稅人、配偶或扶養親屬在財產買賣中產生的損失，可以用來抵扣當年度的財產交易所得，減少應繳稅額。
• 儲蓄投資特別扣除額：納稅人、配偶及扶養親屬的存款利息、儲蓄性信託收益及特定股票的營利所得，每年總額不超過27 萬元的部分，可以全數扣除；若超過 27 萬元，則以27 萬元為上限扣除。
• 身心障礙特別扣除額：114年身心障礙特別扣除額提高至21.8萬元。
• 教育學費特別扣除額：納稅人扶養的子女如果在大專以上院校就讀，可以申報每人最高 25000 元的教育學費扣除額。
• 幼兒學前特別扣除額：納稅義務人申報扶養6歲以下之子女，114年調高第1胎至15萬，第2胎以上每胎22.5萬。114年取消排富條款。
• 長期照顧特別扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有長照需求，每人每年扣除12萬元。
• 房屋租金支出特別扣除額：如果納稅人、配偶或扶養親屬在台灣租屋自住，且房屋未作營業或業務用途，就可以申報租屋扣除額。房租支出從列舉扣除額改為特別扣除額，114年調高至18萬元。

四、薪資所得特別扣除額
薪資收入就是在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。
中華民國境內居住之個人有薪資收入者，應分別就薪資所得特別扣除額或必要費用擇一減除，減除後的餘額為薪資所得：

• 薪資所得特別扣除額：2025年薪資所得特別扣除額提高至每人可扣除218000元，全年薪資收入未達218000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。
•  必要費用：與提供勞務直接相關且由所得人負擔的職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出3項必要費用為限，申報時應檢附「個人薪資費用申報表」、憑證及相關證明文件。

五、2025節稅7大方法

• 善用扣除額：依支出選標準或列舉，活用特別扣除額。
• 勞退自提：每月工資6%內自提退休金免稅。
• 夫妻報稅：依收入選擇合併或分開。
• 捐款：公益捐贈減稅。
• 扶養親屬：每人免稅額9.7萬或14.5萬。
• 斜槓收入：創作所得享18萬免稅。
• 存股節稅：單筆股利 ≤ 2萬免健保補充費，超額可列舉扣稅。

扣除額是每個納稅人報稅時不可忽視的重要項目，無論是選擇標準扣除額還是列舉扣除額，都應根據自身情況做出最佳選擇。同時，善用特別扣除額，也能進一步減輕稅負。在報稅時，建議提早準備相關資料，並使用報稅試算工具輔助，以確保正確申報，享受合法的減稅優惠。

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