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來源:財經刊物   發佈於 2019-11-15 18:14

《產業》因應OECD及歐盟稅改,台商須調整控股架構及交易模式

2019/11/15 17:28
【時報記者郭鴻慧台北報導】近年來國際反避稅改革風起雲湧,其中,OECD與歐盟已推動許多重大租稅改革
,未來幾年將持續進行,對於台資企業有重大影響。資誠聯合會計師事務所併購稅務諮詢服務副總經理陳民
卿表示,自OECD及G20提出BPES各項行動方案後,國際間稅改趨勢業已廣泛的影響到跨國併購交易,無論是對
跨國併購交易的投資架構、稅務盡職調查的範圍等,都須審慎評估各地稅務法令變化的影響。

  另外,歐盟所提出強制揭露指令(DAC 6),也將增加跨國併購交易在各國之揭露義務。而在各國漸趨嚴謹的
反避稅法令規範及資訊揭露透明度更高的交互影響下,併購後整合之稅務風險管理,包含交易流程檢視與營
運價值鏈(功能風險)之整合綜效,已然成為併購時應併同考量之重要稅務課題。
  資誠聯合會計師事務所併購稅務諮詢服務主持會計師謝淑美強調,OECD及歐盟等所提出的稅改趨勢對即將
立法進入實施階段的各項法令,勢必增加各地稅務成本及法遵成本,對於未來獲利能力恐有實質影響,買賣
方在建構財務模組評估未來投資獲利報酬時,應更加著重稅務基礎假設之合理性並列入各國之稅改方向。
  資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇觀察,台資企業為了加強競爭力,必須加強更多的國際
投資及布局,建構一個具備稅負效率的架構越來越重要,為了讓海外的獲利能夠具備資金流轉的彈性,控股
公司的建構仍有其必要性。
  但是由於國際對於經濟實質的要求,企業的控股架構需要搭配商業策略及方向來做規畫的,而這些控股公
司也必須具有與其職能相符的實質活動,方得享受租稅優惠。
  大部分台資企業在歐盟營運,主要需要建置銷售通路、研發據點或製造廠,這些營運模式的建置必須要充
分考慮歐洲所得稅、扣繳稅、移轉訂價、常設機構及增值稅等的影響及議題。
  歐盟的稅制這幾年變化很大,建議企業需要諮詢專業,更新對於法規的掌握度,進行必要的布局調整。例
如,歐盟近幾年來對於反避稅要求越來越嚴格,因此跨國企業的稅務架構也將須從價值鏈及營運面做出適合
的調整,以提升稅務效率及降低風險。

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